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点击量：598 时间：2026-03-01
农产品初加工和初级农产品名字看起来相似，但二者是存在一定差异，农产品初加工属于企业所得税中的概念，初级农产品属于增值税中的概念。
一、增值税。纳税人销售的属于初级农产品列举的范围可以适用9％的增值税税率。增值税规定：纳税人销售自产农业产品减、免征增值税。增值税所谓的“农业产品”是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。以肉类产品为例，根据《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号印发），可以适用9%增值税税率的初级农业产品为兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织，各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。因此，农产品初加工后，如果仍属于《农业产品征税范围注释》列举的范围，则适用9%税率，否则适用13%税率。纳税人销售自产的农产品，包括自产农产品经加工后仍属于初级农产品范围的，免征增值税。
二、企业所得税。农产品初加工，指对农产品一次性的不涉及农产品内在成分改变的加工，属于农产品初加工列举的范围，可以享受免征企业所得税优惠。以肉类产品为例，《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（2008年版）明确，肉类初加工是通过对畜禽类动物（包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物）宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成的分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁。以及《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）进一步明确，肉类初加工包括火腿等风干肉、猪牛羊杂骨。因此，自产或外购的农产品进行初加工后销售，只要属于农产品初加工范围，均可免征企业所得税。另外，对受托加工取得的加工费收入也是免征企业所得税。
举例：A公司主要从事肉制品加工销售业务，生牛屠宰后，一部分鲜牛肉直接作为冷鲜肉出售，另一部分鲜牛肉作为原料，调味腌制切片制成生牛排出售。冷鲜肉和生牛排都属于肉类生制品，符合初级农产品的要求，可以适用9%的增值税税率，但是在企业所得税的相关规定中，可以享受免税优惠的肉类初加工产品，不包括盐渍肉、腊肉、腌肉、熏肉等。也就是说将鲜牛肉腌制成生牛排出售，因经过调味、浸渍等加工流程，未纳入《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》的正列举范围，相应收入不能享受企业所得税免税优惠。
注册税务师丶注册会计师丶湖北省会计领军人物丶十堰首届“十佳会计”。精通房地产，建安及工业企业财务管理，擅长财税顾问，税收筹划，各类涉税鉴证。
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绝情豆腐为父维权事件当事人捐出部分赔款29000余元，称不会借流量开店
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